Quadro Rw E Stock Option

23 04 2010 Tra i diversificazione quesiti inerenti l emersione di attivit detenute tutto Estero, analizzati dall Agenzia delle Entrate Nella circolare n 49 e del 23 novembre 2009, VOGLIAMO soffermarci sul quesito 2 2 Che riguarda l Obbligo o Meno di INDICARE nel modulo RW Le Stock opzione assegnate al contribuente Che Hanno per Oggetto Partecipazioni in societ estere. Una delle difficolt Che si incontra nel trattare this argomento Deriva dall astrusit di ALCUNI termini utilizzati pertanto, prima di analizzare la Risposta Fornita dall Agenzia delle Entrate, forniremo ALCUNE Informazioni preliminari. Nella prassi Italiana l Espressione di stock option comunemente utilizzata venire sinónimo di Azionariato ai di Dipendenti e comprises, dunque, Tutte quelle operazioni con le Quali le societ provvedono ad attribuire Azioni Ai Dipendenti propri o di societ del gruppo al Quale appartengono Le opzioni conferiscono al detentore la facolt, e non l Obbligo, di Comprare o vendere un titolo sottostante Definito in Una dati Futura ad un prezzo stabilito Definito prezzo di esercizio. A Differenza dEGLI aLTRI Benefici in natura attribuiti ai Dipendenti, il Che Hanno un controvalore al Momento dell Attribuzione, Valore Che si esaurisce o si riduce Progressivamente uomo Mano che l Oggetto del beneficio VIENE utilizzato, i Piani di stock option, invece, attuati Mediante Attribuzione di opzioni, non Hanno alcun Valore al Momento dell Attribuzione, ma lo acquistano Progressivamente nel tempo. Con I Piani di stock option o di assegnazione di Azioni VIENE attribuita al Dipendente l opportunit di conseguire un Guadagno dal maggior apprezzamento delle Azioni della societ per la Quale il lavoratore svolge la SUA attivit ovvero della societ capogruppo Il Valore del beneficio, cio la plusvalenza rilevabile dall Esercizio dell Opzione, InOLTRE, un Differenza di Quanto risulta per gli Altri Benefici, non ha in principio un ammontare predeterminato, mA assumere un ammontare variabile in Funzione dell andamento delle quotazioni del titolo nel periodo di Esercizio dello stesso. Per le Azioni, Obbligazioni e Altri titoli negoziati in Mercati regolamentati Italiani o Esteri, Il Valore normale Determinato a base di alla mezzi aritmetica dei prezzi rilevati nell ultimo mese il prezzo di Esercizio dell Opzione o prezzo di esercizio Pricing un cui il Compratore ha il diritto di Comprare l Azione sottostante Il Valore Corrente del sottostante Il Valore di Mercato del titolo Quotazione Il periodo di maturazione ovvero periodo di maturazione Il lasso di tempo, Previsto nei Piani di stock option, Durante il Quale l opzione non esercitabile. Molto Spesso fissato in tre o cinque anni Si coglie l Occasione per Ricordare Che l 'arte 82, comma 23 del DL 25 06 2008 n 112, Convertito con modificazioni Dalla legge 26 08 2008 n 133, ha Previsto l Abolizione del regime agevolato delle stock option abrogando La lettera g-bis del comma 2 dell articolo 51 del TUIR poich l Abrogazione si appli in Relazione alle Azioni assegnate ai di Dipendenti di un data Dalla decorrere di entrata in Vigore del DL n 112 2008 25 giugno 2008, l Abrogazione del regime fiscale agevolato delle also stock option opera nella Relazione Ai Piani gi deliberati alla predetta dati con Riferimento alle Azioni assegnate un decorrere dal 25 giugno 2008 i chiarimenti have been Forniti dall Agenzia delle Entrate con circolare n 54 E del 09 09 2008.Nel Caso prospettato dal quesito, i Piani di stock option Sono Informazioni relative a Titoli O DIRITTI Offerti Ai lavoratori Dipendenti che Danno la possibilit di Acquistare ad un prezzo Determinato Azioni della societ Estera con la Quale il contribuente intrattiene il rapporto di lavoro o delle societ controllate o controllanti. L Attribuzione di Tali determinano Opzioni, Oltre alla tassazione dei Redditi propri al Loro verificarsi, Anche l Obbligo di indicarle nel modulo RW nel Caso in cui, al Termine del Periodo d imposta, il prezzo di Esercizio dell Opzione o sciopero SIA inferiore al Valore Corrente del sottostante in this Caso azioni, pesce persico soltanto in this Caso Il beneficiario DISPONE di un Valore tutto estero. Facciamo un example una societ ha offerto, il 1 gennaio 2009, al proprio Dipendente delle azioni, fissando un prezzo di Esercizio dell Opzione Pari a euro 60mila cio per Acquistare le Azioni Oggetto dell Opzione il lavoratore pagher 60mila euro Il 31 dicembre 2009 il Valore Corrente di Tali Azioni Pari a 65mila euro Il contribuente, in this lasso di tempo Periodo d imposta, ha Realizzato un differenziale positivo Maggior Valore RISPETTO al prezzo di Esercizio dell Opzione e pertanto dovr compilare il modello RW, sezione II nel Caso in cui il piano di assegnazione delle magazzino opzioni di Preveda Che l assegnatario non Possa esercitare il proprio diritto Finch non SIA trascorso un Determinato periodo cd periodo di maturazione ovvero periodo di maturazione, le stesse Essere non devono indicare nel modulo RW fino a Bon QUANDO non SIA spirato racconto termine Infatti, fino a Bon Quel Momento Il diritto soggetto ad Una sorta di Condizione sospensiva. Un altro Esempio Il Termine per esercitare il proprio diritto scade alle ore 24 00 del 31 dicembre Un Dalle Partire ore 00 01 del 1 gennaio dell anno successivo le stock option dovranno Essere indicare nel modulo RW pesce persico da tal quali Momento Il Lavoratore SAR Libero di esercitare la SUA Azione e pertanto sar Possibili calcolare il differenziale di tra il prezzo di Esercizio e il Valore Corrente del sottostante.2 predette Indicazioni generali.3 Il servizio Assocaaf.4 Trattamento fiscale Options.5 della Dichiarazione Delle stock Options non esercitate.6 Trattamento fiscale ristretta della Unità RSU.7 Documentazione necessaria.1 Le novit Principali del 2017.SERVIZIO PER DICHIARARE LE RSU dEL CENTENARIO Il maturazione delle RSU del Centenario avvenuto nel mese di dicembre 2015 Se non Sono stato Vendute nel 2015 Sono da dichiarare con l Unico 2017 Se non si detengono Altri beni o Investimenti Esteri da dichiarare ad eccezione delle RSU del Centenario, tariffa Riferimento alla pagina following RSU dEL CENTENARIO IBM. Dal 2015 per semplificare la COMPILAZIONE del Quadro RW, in Presenza di pi attivit Finanziarie eo operazioni della STESSA natura, il contribuente pu aggregare i Dati per INDICARE un Insieme di attivit Finanziarie omogenee caratterizzate, cio, Dai medesimi Codici Investimento e Stato Estero in this Caso per, DEVE predisporre e conservare un apposito prospetto in cui devono Essere CARATTERISTICHETECNIC I Valori delle singole attivit Detto prospetto DEVE Essere esibito o trasmesso, su richiesta, tutti Amministrazione finanziaria. Ricordiamo Che, dal 2014 - in RW devono Essere dichiarati tUTTI GLI Investimenti Esteri, Anche se di valore complessivo inferiore a euro 10 000 - in RW Sono Richieste Maggiori informazioni RISPETTO Agli Anni Precedenti Riguardo Agli Investimenti Esteri ad es Consistenza Iniziale e Finale Investimenti detenuti per brevi periodi - Il Calcolo delle Imposte Ivie e Ivafe VIENE effettuato nel Quadro RW e non pi nel Quadro RM.2 predette Indicazioni generali. I Dipendenti IBM Italia che nel corso del 2016 Hanno Realizzato plusvalenze derivanti da Partecipazioni non qualificate qualora non abbiano optato per il regime amministrato o gestito devono presentare in aggiunta al modello 730 2017 Il Quadro RT del Modello Unico Redditi 2017 Personè Fisiche 2017.I Dipendenti Che Hanno percepito nel 2016 Redditi di Capitale di Fonte Estera sui Quali non Siano stato nell'applicata le ritenute a titolo d'imposta Nei Casi Previsti Dalla Normativa Italiana, oppure Interessi, Premi e Altri proventi delle Obbligazioni e Titoli similari, Pubblici e Privati, per i Quali non SIA Stata applicata l imposta sostitutiva Prevista dal 1 aprile 1996, n 239 e successive modificazioni, devono presentare in aggiunta al modello 730 2017 il Quadro RM sezione V del Modello Unico di Persone Fisiche 2017 Il Quadro RM DEVE Essere compilato also Dai CONTRIBUENTI Che Hanno percepito indennit di fine rapporto da soggetti Che non siano sostituti d imposta. I Dipendenti Che nel 2016 Hanno detenuto Investimenti tutto Estero ovvero attivit Estere di natura Finanziaria, devono presentare in aggiunta al modello 730 2017 il Quadro RW del Modello Unico di Persone Fisiche 2017 rientrano nella QUESTE casistiche, for example, Azioni, Obbligazioni , Titoli di Qualsiasi natura, Assicurazioni Vita, fondi pensione nel Quadro RW Vanno, InOLTRE, indicare le attivit Finanziarie italiane detenute tutto Estero - Ossia, for example, i Titoli Pubblici ed equiparati emessi in Italia, le Partecipazioni in soggetti residenti Ed Altri Strumenti finanziari emessi da soggetti residenti - soltanto nel periodo di imposta in cui la cessione o il Rimborso delle stesse ha Realizzato plusvalenze imponibili. Devono InOLTRE Essere dichiarate le stock Options DIRITTI di opzione su Titoli Esteri per le Quali SIA terminato il periodo di maturazione di stock option maturate e non Ancora esercitate. I CONTRIBUENTI Sono Tenuti ad INDICARE nel Quadro RW also Gli Investimenti Estero tutti di natura non Finanziaria indipendentemente Dalla effettiva Produzione di Redditi imponibili in Italia a titolo esemplificativo ma non esaustivo, da quest anno dovranno Essere Indicati also Gli Immobili Gli yacht, Gli Oggetti preziosi e le opere d'arte Anche se non produttivi di redditi. IVIE Imposta sul Valore degli Immobili tutti Estero e IVAFE Imposta sul Valore delle attivit Finanziarie tutti Estero. Dal 2012 Immobili e Altri Beni e attivit Finanziarie detenuti tutti Estero Sono Oggetto di un imposizione Nello SPECIFICO Gli Immobili Sono assoggettati ad un un aliquota dello 0,76 MENTRE le attivit Finanziarie Sono assoggettate ad un aliquota dello 0,20 Il Loro Possesso Comporta la COMPILAZIONE del Quadro RW ai di Righi 1-5: ai monitoraggio Fini, ed ai di Righi 6- 7 ai Fini Calcolo e liquidazione dell 'imposta con il Recupero dell Eventuale imposta patrimoniale pagata tutta Estero F ino al 2013 l Obbligo dichiarativo scattava per attivit Finanziarie e Immobili di valore complessivo superiore a 10 000 euro la legge n 97 2013 ha eliminato racconto LIMITE Pertanto il contribuente, nel Caso detenga tutti Estero delle attivit Finanziarie, Immobili o Altri beni, un Prescindere dal Loro Valore, Tenuto alla COMPILAZIONE del quadro RW del Modello Unico Personè Fisiche. Da quest anno non pi Necessario dichiarare Gli Immobili Esteri, se non ci Sono stato Variazioni RISPETTO al 2015 e se nel 2016 Tali Immobili have been dichiarati nel Quadro RW dell Unico e SUFFICIENTE effettuare il pagamento delle Imposte, con delega F24 ATTENZIONE Il Calcolo dell imposta Variato RISPETTO al 2016, Facendo ora Riferimento al Tasso di Cambio storico e non pi un Quello corrente. L Eventuale necessit di presentare Quadri aggiuntivi del mod Unico, per una o pi delle casistiche sopra descritte, non Modifica la Dichiarazione mod 730, in Quanto nel 730 Tali fattispecie non possono Essere dichiarate. Termini di Presentazione del mod Unico 2017. dal 2 maggio al 30 giugno 2017 se la Presentazione VIENE effettuata in forma cartacea per il tramite di un ufficio postale. Entro il 2 ottobre 2017 se la Presentazione VIENE effettuata in via telematica Direttamente dal contribuente ovvero se VIENE trasmessa da un Intermediario abilitato es CAF o da un ufficio dell Agenzia delle Entrate. Stock opzione Estere e Quadro RW Le predette Indicazioni per non sbagliare. I chiarimenti dell Agenzia delle Entrate per assolvere CORRETTAMENTE l adempimento dichiarativo, ora Previsto SIA ai di Fini del monitoraggio fiscale SIA per liquidare Ivafe e Ivie. Niente quadro RW del Modello Unico per le stock option su Azioni Estere con Clausola di esercitazione e vendere Compilazione obbligatoria, invece, per le Azioni Estere acquisite tramite l esercizio di stock option, Anche se le Azioni Sono cedute stato, in tutto o in parte, contestualmente tutte esercizio stock option delle In this Caso, la COMPILAZIONE del quadro RW Necessaria per assolvere Agli obblighi di monitoraggio fiscale e per applicare l imposta sul Valore delle attivit Finanziarie detenute tutto Estero Ivafe I chiarimenti dell Agenzia delle Entrate Sugli obblighi dichiarativi delle stock option su Azioni Estere sono contenuti nella risoluzione n 73 e del 25 luglio. I quesiti Sono pervenuti tutti Agenzia in considerazione delle novit apportate, una decorrere dal Periodo di imposta del 2013, al quadro RW della Dichiarazione annuale dei Redditi Detto quadro ha subito un restyling di una introdotte Seguito delle modifiche in materia di monitoraggio fiscale cui Sono soggetti le PERSONE Fisiche, Gli Enti non Commerciali e le societ Semplici ed equiparati, residenti nel territorio dello Stato, il Che detengono Investimenti e attivit Estere di Natura Finanziaria articolo 4 del DL 167 1990 Particolare, in un ottica di semplificazione degli adempimenti delle persone fisiche, ora Previsto Che Tali CONTRIBUENTI Sono Tenuti a compilare il nuovo quadro RW del Modello di Dichiarazione annuale dei Redditi per assolvere Agli obblighi SIA di monitoraggio fiscale SIA di liquidazione dell Ivafe e dell imposta sul Valore degli Immobili tutto Estero Ivie. Resta Confermato quanto indicato Nella circolare n 38 del 2013, Vale a dire che le stock option su Azioni Estere, Ossia i Titoli segnalare DIRITTI Offerti Ai lavoratori Dipendenti e assimilati che Danno la possibilit di Acquistare - un un Determinato prezzo - Azioni della societ Estera con la Quale il contribuente intrattiene il rapporto di lavoro o delle societ controllate o controllanti, non Vanno Indicati nel quadro RW Finch non SIA trascorso un Determinato periodo periodo di maturazione in cui l assegnatario non pu esercitare il proprio diritto Infatti, fino a Bon Quel Momento, LO STESSO diritto soggetto a una sorta di Condizione sospensiva Trascorso il periodo di maturazione di stock option le Vanno indicate nel quadro RW soltanto nei Casi in cui, al termine del periodo d imposta, il prezzo di Esercizio SIA inferiore al Valore Corrente del sottostante, soltanto pesce persico in this Caso Il beneficiario DISPONE di valore un tutto Estero a alla base di circolare 38 del 2013, per la Valorizzazione della Consistenza delle stock option devono Essere Indicati nel quadro RW, which Valore Iniziale, il prezzo di Esercizio Previsto dal pianoforte, e, which Valore Finale, Quello Corrente del sottostante al termine del periodo d imposta. Le stock option devono, invece, Essere in oGNI Caso indicare nel quadro RW e, quindi, Anche nel corso del periodo di maturazione qualora esse cedibili siano in tal Caso, Sono soggette Anche tutti Applicazione dell Ivafe Silla di base del Valore di mercato circolare 28 2012.La risoluzione in esame Offre tre Esempi di COMPILAZIONE del quadro RW di Unico Personè Fisiche 2014 Che possono riguardare le stock option estere. L Esempio a riguarda le stock option non cedibili con Clausola di esercitazione e vendere in this Caso, si ipotizza Che Una persona fisica Residente ha esercitato, contestualmente alla dati di Scadenza del periodo 1 vesting maggio del 2013, le stock option non cedibili con le Quali Sono stato acquisite Partecipazioni al Capitale di Una societ belga quotata Caratteristica dell Operazione Che Una parte delle Azioni Stata contestualmente venduta e che, alla multa del Periodo d imposta 2013, il contribuente detiene solista Una parte delle Azioni acquisite con le stock option In ipotesi racconto, il contribuente compila il quadro RW per dichiarare il Possesso delle Azioni Estere e per liquidare l Ivafe. L Esempio B riguarda le stock option cedibili Che non Sono stato esercitate nel corso del Periodo d 'imposta 2013 per acquisire Partecipazioni al Capitale di Una societ belga quotata poich al Termine del Periodo d' imposta 2013 il contribuente detiene Ancora le azioni, LO STESSO compila il quadro RW per dichiarare il Possesso delle Azioni Estere e per liquidare l Ivafe. L Esempio C concerne le stock option cedibili Che Una persona fisica Residente ha esercitato nei dati 1 maggio 2013 per acquisire Partecipazioni al Capitale di Una societ belga quotata e per le Quali IL vesting period terminato nel corso del 2012 in ipotesi racconto, il contribuente compila il quadro RW non Solo per dichiarare il Possesso delle Azioni Estere e per liquidare la relativa Ivafe, ma Anche per INDICARE il Possesso, per Una parte dell anno, delle stock option e per liquidare la relativa Ivafe.